ИР-ОтдК-744-2018
Редакция 2 1
ИНСТРУКЦИЯ
МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА НЕДОПУЩЕНИЕ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОДДЕЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
1. ОПАСНОСТЬ ПОДДЕЛКИ ПРИ ПРИЕМЕ ДОКУМЕНТОВ
При приеме документа (пакета документов) в обработку бухгалтер
оценивает документ (пакет документов) на наличие следующих признаков
опасности подделки:
- отсутствуют необходимые листы или пункты в документах;
- отсутствуют идентификационные признаки на каждом листе документа
(например, визы или номера);
- предоставлены копии, не подтвержденные оригиналами документов;
- предоставлены слабо читаемые копии документов;
- наличие подписанных пустых бланков строгой отчетности или иных
документов, позволяющих иметь финансовую выгоду;
- неправильное заполнение документов. Наличие подтертостей или
исправлений в документах. Отсутствие письменной расшифровки сумм в
необходимых случаях;
- наличие пустых мест в документах, позволяющих дополнить
информацию;
- осуществление полномочий (заключение договора, осуществление
финансовых операций, изменение учетных записей) лицом, которое обычно их
не производит;
- осуществление полномочий должностным лицом, сложившим свои
полномочия, или выходящих за пределы полномочий (сумма сделки и т.д.);
- простая подпись у лиц, подписывающих документы (простота подделки
подписи);
- одинаковые товары и услуги закупаются у разных организаций.
При принятии первичных документов и их проверке следует применять
требования и правила к оформлению документов, которые обеспечивают их
юридическую силу.
__________________________________________________________________________
Контролируемая копия №
ИР-ОтдК-744-2018
Редакция 2 2
2. ОЦЕНКА ПРИЗНАКОВ ОПАСНОСТИ ПОДДЕЛЬНОГО
ДОКУМЕНТА
При наличии признаков опасности поддельного документа документ
оценивается по следующим признакам.
2.1 Несоответствие формы, цвета бланка и его реквизитов.
2.2 Противоречивость содержания, орфографические ошибки, ошибки в
указании фамилии лиц, нестандартный шрифт, использование вышедших из
употребления бланков, печатей, отсутствие ИНН, указание несоответствующей
организационно-правовой формы организации и т.д.
2.3 Виды подделок
2.3.1 Механическое воздействие
Документ содержит следы механического воздействия:
- подчистка представляет собой механическое удаление штрихов с целью
изменения первоначального содержания документа. Признаками подчистки
являются: нарушение структуры верхнего слоя бумаги, в результате она
становится более шероховатой, что выявляется при рассмотрении документа на
просвет. Появляется обнаруживаемая в косопадающем свете взъерошенность
волокон. Бумага истончается и на просвет выглядит более прозрачной. При
подчистке нередко повреждаются штрихи линовки, защитной сетки и рядом
находящихся письменных знаков. Остается рельеф удаленного текста,
проявляющийся в виде выпуклостей с оборотной стороны листа. Вновь
написанные буквы, цифры имеют неровные края штрихов, образующиеся из-за
увеличения впитывающей способности шероховатой бумаги. Попытки
загладить поврежденные участки оставляют повышенный блеск бумаги,
полосы углубленных линий.
- травление текстов документов - удаление записей или их части путем
обесцвечивания красителя штриха химическими реактивами (кислоты, щелочи,
окислители). Признаки травления проявляются в нарушении проклейки бумаги,
матовости или изменении цвета бумаги в местах травления. Бумага в этих
местах нередко приобретает желтоватый оттенок; образуются трещины,
наблюдается обесцвечивание или изменение записей, выполненных на участке,
подверженном воздействию травящего вещества.
- смывание - удаление штрихов с поверхности документа посредством
различных растворителей. Реквизиты документа (реквизиты банка, оттиск
печати, юридический адрес поставщика, сам текст документа и др.),
изготовленные при помощи лазерного или струйного принтера, изменяют
путем нанесения растворяющей жидкости на интересующий фрагмент
документа. После высыхания порошок картриджа удаляется с документа. Затем
осуществляется дописка, вставка и т.д. другой информации.
ИР-ОтдК-744-2018
Редакция 2 3
2.3.2 Прочие виды подделок
Дописка заключается в изменении первоначального содержания
документа путем внесения на свободные места новых букв, цифр, слов и их
сочетаний. Признаки дописки следующие: различия в цвете и оттенках
штрихов первоначальных и новых записей, размещение отдельных записей в
тексте, в ширине штрихов и выработанности почерка, которым выполнены
сопоставляемые записи; сжатые или увеличенные промежутки между буквами,
словами, строками; наличие примесей в одних штрихах, отсутствие их в других
и прочее.
Поддельные бланки документов изготовляются при помощи
копировальной техники, компьютера - путем сканирования или подбора
соответствующего шрифта. Бланки, подделанные путем рисования, отличаются
неравномерной толщиной штрихов, неодинаковым размером.
2.4 Фальсификация реквизита «подпись»
Фальсификация реквизита « подпись » :
- по памяти, когда подпись воспроизводится на основе запоминания ранее
увиденной подписи;
- рисование, когда подпись воспроизводится с использованием образцов
подлинной подписи;
- копирование, когда подпись обводится чернилами или шариковой
пастой.
Подделка подписи копированием:
- на просвет;
- с помощью копировальной бумаги;
- путем передавливания штрихов заостренным предметом с последующей
обводкой следов давления;
- с помощью веществ, обладающих копирующей способностью
(изготовление промежуточного клише);
- фотопроекционный способ;
- при помощи сканера компьютера;
- факсимиле.
3. ДЕЙСТВИЯ ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ ДОКУМЕНТА, ИМЕЮЩЕГО
ПРИЗНАКИ ПОДДЕЛКИ.
3.1 Проверку документов на наличие признаков подделки осуществляет
бухгалтер на постоянной основе в рабочем порядке.
3.2 При обнаружении признаков подделки документа (пакета документов)
либо в случаях разумного сомнения бухгалтер не принимает документ к
ИР-ОтдК-744-2018
Редакция 2 4
обработке и не позднее окончания рабочего дня докладывает главному
бухгалтеру о наличии признаков подделки документа (пакета документов).
3.3 Главный бухгалтер докладывает о случаях обнаружения признаков
подделки документов (пакета документов) генеральному директору ФГУП
«ГосНИИОХТ», который издает приказ о создании группы по проверке
документов, имеющих признаки подделки. Данная группа должна состоять из
руководителя и еще не менее, чем двух работников предприятия. В состав
группы в обязательном порядке должны входить представители бухгалтерии и
юридического отдела. Решение по результатам проверки принимается
большинством голосов. По результатам проверки составляется акт, который
должен содержать один из следующих выводов:
документы не содержат признаков подделки и могут быть использованы в
работе;
документы содержат признаки подделки и не принимаются к учету.
4. КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ ИНСТРУКЦИИ.
4.1 Контроль за исполнением положений настоящей инструкции
осуществляет главный бухгалтер на постоянной основе в рабочем порядке.
5. РЕГИСТРАЦИЯ, ХРАНЕНИЕ И АРХИВИРОВАНИЕ.
5.1 Подлинник настоящей инструкции сдается на хранение в отдел
менеджмента качества.
5.2 Контролируемые копии настоящей инструкции регистрируются в
отделе менеджмента качества и выдаются работникам предприятия под
роспись.
6. ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ.
6.1 Разработка проектов изменений в настоящую инструкцию
осуществляется начальником отделения координации.
6.2 Процедура внесения изменений и дополнений в настоящую
инструкцию соответствует требованиям стандарта организации СТО-ОтМК-17
«Управление документацией».
